Письмо ФНС России от 27.03.2024 № БС-4-21/3431
[В целях исчисления налога на имущество] особенности определения налоговой базы для вновь образованного объекта недвижимого имущества, предусмотренные ст. 378.2 НК РФ, в отношении налогового периода, следующего за годом образования такого объекта, применяются исходя из содержания перечня [пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ] на соответствующий налоговый период.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень на очередной налоговый период, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне.
Письмо Минфина России 08.02.2024 № 03-03-05/10500
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
[Затраты на] регистрацию прав на недвижимое имущество, изготовление документов технического учета объекта недвижимости, постановку на кадастровый учет не являются мероприятиями, аналогичными указанным в абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ.
Письмо Минфина России от 12.02.2024 № 03-03-06/1/11555
[При исчислении резидентами ТОР базы по налогу на прибыль следует учитывать, что] при осуществлении операции хеджирования с учетом требований п. 5 ст. 301 НК РФ доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования (п. 5 ст. 304 НК РФ).
Таким образом, результат сделки хеджирования учитывается в той же налоговой базе, что доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.
Письмо ФНС России от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@
С 01.01.2024 норма п. 4 ст. 151 НК РФ применяется при ввозе на территорию РФ товаров с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров за исключением случая, предусмотренного п. 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ, т.е. для договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров для доверителя, комитента, принципала.
Пунктом 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов …, предусмотрено, что раздел 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) заполняется покупателем товаров (комиссионером, поверенным либо агентом, если законодательством государства - члена ЕАЭС предусмотрена уплата этими лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС).
В связи с этим, в случае если российский комиссионер (поверенный, агент) ввозит товары на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с покупателем - комитентом (доверителем, принципалом), то при заполнении Заявления необходимо учитывать следующее.
В разделе 1 Заявления в строке 02 «Покупатель» указывается лицо, являющееся комиссионером, поверенным либо агентом. В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя.
Раздел 3 Заявления в указанном случае не заполняется.
[В целях применения налогового вычета по НДС] комиссионеру (поверенному, агенту) рекомендуется заполнить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (приложение № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), на основании сведений, отраженных в его Заявлении с отметкой налогового органа об уплате налога.
[Рекомендации по заполнению журнала].
Письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@
Для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН, страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб, за расчетный период 2024 года, уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2025, могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года и/или налог по ПСН за налоговый период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2025 года.
[Числовой пример].
Письмо ФНС России от 19.03.2024 № БС-4-21/3093@
Ранее направленные налоговым органам разъяснения (в том числе Письмо Минфина России от 31.01.2022 № 03-05-05-03/6234 …) о том, что при наличии сведений, подтверждающих размещение на земельных участках жилых помещений, налоговая ставка не может превышать 0,3%, независимо от того в чьей собственности находятся такие участки, применяются в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, в части, не противоречащей положениям абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ с учетом вышеуказанной позиции СКЭС ВС РФ [Определения ВС РФ от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530, от 26.02.2024 № 305-ЭС23-24042].
Доведите разъяснения до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих контроль за правильностью и полнотой исчисления земельного налога.