Письмо ФНС России от 25.07.2023 № БС-4-21/9453@
Объекты недвижимости, учтенные в ЕГРН с указанием вида объекта – «машино-место», не могут приравниваться к помещениям, особенности определения налоговой базы в отношении которых предусмотрены пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ [т.е. исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости].
Письмо ФНС России от 01.09.2023 № ШЮ-4-17/11211@
Списание денежных средств с банковского счета типа «С» организации - налогового агента в целях исполнения своей обязанности по уплате за своих сотрудников НДФЛ и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации не противоречит абз. 21 п. 1.1 Решения Банка России [от 21.11.2022 «Об установлении режима счетом типа «С»…»].
Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583
При наличии судебного решения о взыскании задолженности должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной [в целях п. 2 ст. 266 НК РФ], поскольку по сути в данном случае такая задолженность не погашается.
Такая дебиторская задолженность перед налогоплательщиком может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному п. 2 ст. 266 НК РФ.
Письмо Минфина России от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67955
Сумма резерва по сомнительным долгам для целей ст. 266 НК РФ определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. При проведении инвентаризации суммы дебиторской задолженности в валюте учитываются в рублевом эквиваленте в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.
Письмо Минфина России от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75803
Положения п.п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ в общем случае относятся к уступке права требования долга по оплате за реализованные товары (работы, услуги).
Следовательно, при реализации права требования долга, возникшего по иным основаниям, налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, без учета положений, установленных ст. 279 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383
Гл. 25 НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были организацией получены доходы или нет.
Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.
Затраты
налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов
на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, учитываются
для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов
в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина России от 25.07.2023 № 03-03-06/1/69804
Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета результатов от разных видов деятельности, установленный ст. 274 НК РФ, а также правила переноса убытков.
[В целях п.п. 2 и 2.1 ст. 283 НК РФ] убытки, полученные организацией в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса резидента ТОР), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, сформированную резидентом ТОР от деятельности по соглашению, также и в том числе, если резидент ТОР осуществлял эту деятельность до получения соответствующего статуса [вывод применим и к резидентам СПВ, АркЗо – п. 1.8 ст. 284 НК РФ].
Письмо Минфина России от 14.07.2023 № 03-03-06/1/65837.
[Исходя из положений п. 1 ст. 284.4 НК РФ] в случае если на момент получения статуса резидента СПВ налогоплательщик в своем составе имеет обособленные подразделения, расположенные за пределами территории СПВ, то он не может быть признан налогоплательщиком - резидентом СПВ и не вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций также и в том числе, если это обособленное подразделение в дальнейшем будет ликвидировано.
Принимая во внимание, что особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, включающий в себя в том числе особенности налогообложения, предусмотренные для резидентов СПВ законодательством РФ о налогах и сборах, устанавливается непосредственно для СПВ, считаем, что резидент СПВ, имеющий обособленные подразделения за пределами СПВ, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами СПВ.
В случае перевода работника из обособленного подразделения, находящегося за пределами территории СПВ, в головную организацию, находящуюся на территории СПВ, пониженные тарифы страховых взносов будут применяться к выплатам, начисляемым в его пользу с момента включения такого работника в штат головной организации и связанным с исполнением обязанностей в головной организации.
Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-07-07/64495
[Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК РФ] освобождение от НДС при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень [Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042].
Освобождение от НДС самостоятельных компонентов медицинских изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации, нормами НК РФ не предусмотрено.
Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64666
Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего налогового периода от деятельности, по которой в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), может уменьшить такую налоговую базу в соответствии со ст. 283 НК РФ только на убыток, полученный в рамках этой деятельности.
Письмо Минфина России от 27.06.2023 № 03-03-10/59831
В случае реорганизации в форме присоединения одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, и течение срока владения акциями [для целей пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ], принадлежащими присоединенной организации, начинает течь с этого момента.
Письмо Минфина России от 27.06.2023 № 03-03-06/1/59567
Сумма полученной медицинской организацией субсидии, не связанная с осуществлением медицинской деятельности, включенной в перечень [Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917], не учитывается в составе доходов, полученных от осуществления медицинской деятельности, при определении доли дохода, предусмотренной п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Письма Минфина России от 14.08.2023 # 03-03-06/1/75971
С 01.01.2020 налогоплательщик самостоятельно принимает и отражает в учетной политике для целей налогообложения решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета ко всем или к отдельным объектам основных средств с учетом положений абзаца 1 п. 4, п.п. 4 и 4.1 п. 6, а также абзаца 1 п. 8 ст. 286.1 НК РФ. Соответственно, если налогоплательщик принял решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета только к отдельным объектам основных средств, то по объектам основных средств, в отношении которых не распространяется данное решение, начисляется амортизация в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Письмо Минфина России от 27.07.2023 № 03-03-06/1/70449
[В целях ст. 283 НК РФ] убытки, полученные организацией в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса участника СПИК), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, сформированную участником СПИК в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК.