Письмо Минфина России от 19.06.2023 № 03-03-06/1/57087
Суммы выплачиваемых налогоплательщиком процентов по займу (кредиту), взятому для приобретения акций (которые в дальнейшем предполагается использовать в качестве залога, средства расчетов, для размещения на бирже или реализации), могут быть учтены в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ, а также если эти расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Письмо Минфина России от 19.06.2023 № 03-03-06/1/56443
[Для целей применения ставки по налогу на прибыль 0% с/х товаропроизводителями (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)] доходы, полученные налогоплательщиком от реализации имущественных прав (от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу), подлежат включению в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
Письмо Минфина России от 20.06.2023 № 03-07-09/57075
[Для целей исчисления НДС]
агенты, приобретающие товары (работы, услуги) от своего имени для двух и более принципалов, счета-фактуры для принципалов составляют на основании каждого счета-фактуры, выставленного продавцами [на агента] в доле, предъявленной каждому принципалу, и, соответственно, такие счета-фактуры являются документом, служащим основанием для принятия к вычету принципалом сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Письмо Минфина России от 23.06.2023 № 03-07-07/58595
Суммы комиссий за пролонгацию срока займа, снижение процентной ставки, прекращение начисления процентов по займу, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по НДС заимодавцем не включаются, поскольку суммы таких комиссий по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения НДС.
Письма Минфина России от 23.06.2023 № 03-07-11/58451
В случае если налогоплательщиком НДС отходы [I и II классов опасности] передаются [федеральному оператору по обращению с отходами (ФГУП «Экология»)] для дальнейшей утилизации без передачи права собственности на эти изделия, то в отношении такой передачи отходов, не являющейся реализацией, положения пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не применяются.
Что касается НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении услуг по утилизации отходов, то согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения данным налогом. При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
В связи с этим суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг по утилизации отходов, возникших в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64666
Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего налогового периода от деятельности, по которой в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), может уменьшить такую налоговую базу в соответствии со ст. 283 НК РФ только на убыток, полученный в рамках этой деятельности.
Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-03-06/1/63526
[Для целей применения ставки налога на прибыль 0% по ст. 284.2 НК РФ при присоединении дочерней организации к иностранной] п. 6 ст. 284.2 НК РФ применяется только в отношении акций (долей участия в уставном капитале) новых организаций, созданных в результате реорганизации в форме преобразования, выделения или разделения.
Акционер (учредитель) присоединенной организации, которая прекратила свою деятельность в результате реорганизации в виде присоединения, получает акции (долю в уставном капитале) в другой (реорганизованной) организации, которыми (которой) он ранее не владел.
В этой связи для целей применения п. 1 ст. 284.2 НК РФ срок течения владения на праве собственности акциями (долями участия в уставном капитале) реорганизованной [иностранной]
организации в результате присоединения для акционера (учредителя) присоединенной организации начинает течь заново с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 03-07-07/64495
Освобождение от НДС при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень [установленный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042].
Освобождение от НДС самостоятельных компонентов медицинских изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации, нормами НК РФ не предусмотрено.
[Ссылки в обращении налогоплательщика на правовые позиции, изложенные в Постановлениях АС ВВО от 20.09.2022 по делу № А43-3783082021, АС МО от 24.08.2021 по делу № А40-242476/20-21-1651, от 21.04.2021 по делу № А40-133386//20-2-668, от 24.08.2021 по делу № А40-242476/20-21-1651, от 01.02.2021 по делу № А40-308870/2019, Определение ВС РФ от 16.01.2023 по делу № А43-37830/2021, Решения АС Нижегородской области от 06.12.2023 по делу № А43-35605/2022, от 27.03.2023 по делу № А43-41427/2022, от 12.04.2023 по делу № А43-41429/2022) в данном письме Минфином России не прокомментированы].
Письмо Минфина России от 18.08.2023 № 03-04-05/78036
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения [НДФЛ] сумм оплаты командированному сотруднику стоимости услуг бизнес-залов, в ст. 217 НК РФ не содержится.
Письмо Минфина России от 22.06.2023 № 03-07-11/57966
Суммы денежных средств в виде возмещения убытков, получаемые арендатором земельных участков по соглашению
[заключаемому согласно пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 57 ЗК РФ, Постановлению Правительства РФ от 27.01.2022 № 59] о возмещении убытков, в налоговую базу по НДС у арендатора земельных участков не включаются на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поскольку не связаны с оплатой реализуемых арендатором земельных участков работ (услуг).
Письмо ФНС России от 01.09.2023 № КВ-4-3/11208
В силу п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в целях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться условия в том числе в отношении предельной величины дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам налогоплательщика для целей налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Таким образом, как выручка от реализации товаров (работ, услуг), так и выручка от уступки имущественных прав (в данном случае - прав требования по оплате реализованных товаров (работ, услуг)) включается в состав доходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Письмо Минфина России от 19.06.2023 № 03-07-07/56371
Предприятие общественного питания [(«ОП»)], классифицируемое по характеру деятельности как заготовочный цех (объект), вправе при реализации услуг ОП, оказываемых вне места изготовления продукции ОП, то есть при доставке продукции ОП по заказам потребителей, осуществляя такую доставку как собственными силами, так и с привлечением третьих лиц, применять освобождение от налогообложения НДС при условии соблюдения требований, установленных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что осуществляемая данным предприятием реализация продукции ОП организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги ОП, либо занимающимся розничной торговлей, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке, поскольку в целях применения пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ такая реализация продукции ОП не признается услугой ОП.
Что касается возможности применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, с очередного налогового периода 2023 г., то при решении данного вопроса следует руководствоваться положениями п. 5 ст. 149 НК РФ, согласно которым налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 данной статьи Кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.