Письмо Минфина России от 20.02.2023 № 03-04-05/14143

Доходы, указанные в абз. 1 п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения [НДФЛ у контролирующего лиц / учредителя при получении в 2022 г. имущества от иностранной организации] при выполнении условий, установленных указанным пунктом, вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав. 

Способ приобретения в собственность налогоплательщика имущества и (или) имущественных прав от иностранной организации в целях применения п. 60.2 ст. 217 НК РФ не имеет значения.

Письмо Минфина России от 17.02.2023 № 03-04-05/13676

Если по итогам налогового периода число дней пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде от источников в Российской Федерации, подлежат перерасчету по ставке в размере 30%, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам.

Письма Минфина России от 17.02.2023 № 03-04-05/13527, № 03-04-05/13509

Если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором заработная плата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то в таком случае соответствующий доход [для целей НДФЛ и применения налоговых вычетов согласно ст.ст. 219, 220 НК РФ] относится к другому налоговому периоду.

Письмо Минфина России от 31.01.2023 № 03-08-05/7314

Исходя из совокупного прочтения норм Соглашения [ст.ст. 11, 22 российско-турецкого СИДН] зачет налога в государстве резидентства получателя дохода в виде процентов, уплаченного в государстве источника дохода, не может превышать сумму налога, исчисленного по ставкам, установленным положениями Соглашения.

Письмо Минфина России от 15.02.2023 № 03-08-09/12565

Принимая во внимание положения п.п. 1 и 2 ст. 8 Соглашения [российско-турецкое СИДН], выплачиваемый от источников в Российской Федерации доход турецкой организации от эксплуатации морских судов в международных перевозках подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке 5% (50% от ставки 10%, установленной пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ), в то время как доход от международных перевозок, осуществляемых с помощью воздушного судна или дорожного транспортного средства, на территории Российской Федерации налогообложению не подлежит.

Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-08-05/10747

При выплате процентов в соответствии с п. 1.3 Разъяснения [Банка России от 20.05.2022 № 6-ОР] положения пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ [освобождение процентов по еврооблигациям от обложения налогом у источника в РФ] не применяются в силу невыполнения условий, установленных указанной нормой НК РФ, в силу того что российские организации-должники перечисляют проценты по облигациям непосредственно владельцам облигаций либо депозитарию для последующего их перечисления владельцам облигаций, то есть проценты не выплачиваются иностранным организациям, осуществившим выпуск таких обращающихся облигаций.

Письмо Минфина России от 09.02.2023 № 03-08-05/10747

В рамках исчисления налога на имущество организаций НК РФ не предусмотрено уменьшение налоговой базы по налогу на имущество организаций на величину НДС [по объектам, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости].

Письмо Минфина России от 30.01.2023 № 03-15-06/7040

Учитывая положения п. 2 ст. 12 Соглашения [между Правительством РФ и Правительством КНР от 03.11.2000], ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, граждане КНР, не являющиеся ВКС, временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию в Российской Федерации, но относятся к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ внесены изменения в гл. 34 НК РФ, предусматривающие установление с 01.01.2023 единого тарифа страховых взносов, унификацию базы для обложения страховыми взносами с учетом изменений, внесенных в законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании о едином перечне застрахованных лиц (включая иностранных граждан) по всем видам обязательного социального страхования, то исчисление страховых взносов с 01.01.2023 производится плательщиками страховых взносов в виде единой суммы по единому тарифу в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы. 

Письмо Минфина России от 25.01.2023 № 03-15-06/5599 

ИТ-организация, аккредитованная в 2020 году, которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам первого квартала 2022 года, но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 года, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2022, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 01.01.2022 и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года.

При этом в случае, если по итогам расчетного периода –2022 года данная ИТ-организация не выполнила условие о доле доходов, установленное п. 5 ст. 427 НК РФ, она лишается права применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов также с 01.01.2022 и обязана произвести перерасчет платежей по страховым взносам исходя из общеустановленных тарифов с 01.01.2022, представив уточненные расчеты по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года.

Письмо Минфина России от 24.01.2023 № 03-02-07/5069

Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

При этом в соответствии с Определением КС РФ от 20.04.2017 № 790-О нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения и не может само по себе предрешать его законность, что не позволяет признать такое процессуальное нарушение в качестве безусловного обоснования для отмены итогового решения налогового органа по смыслу п. 14 ст. 101 НК РФ.