Федеральная налоговая служба опубликовала Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов за 1 полугодие 2023 года1, который содержит статистические данные по камеральным и выездным налоговым проверкам.
1 Отчет ФНС России о результатах контрольной работы налоговых органов за 1 полугодие
2023 года: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/13646654/
1. Камеральные налоговые проверки
За 1 полугодие 2023 года налоговые органы провели 26,1 млн камеральных проверок, что в целом сопоставимо с показателями за аналогичные периоды предыдущих лет.
Как правило, большинство камеральных проверок проходят незаметно для налогоплательщиков, и только в редких случаях происходят доначисления налогов, пени и штрафов. В частности, в 2018-2022 гг. доначисления происходили всего в 3,5% - 6% случаев. Показатели
1 полугодия 2023 года соответствуют сложившейся статистике – 3,4%.
2. Выездные налоговые проверки в отношении организаций
В течение длительного времени наблюдается тенденция снижения количества выездных налоговых проверок (далее – «
ВНП») организаций: с 26,1 тыс. в 2015 году до 7,2 тыс. в 2021 году, т.е. более чем в 3,5 раза.
После некоторого «скачка» в 2022 году (5 057 проверок по итогам полугодия и 9 388 проверок по итогам года) количество ВНП в
1 полугодии 2023 года вернулось к более раннему «пониженному» уровню: 2 586 проверок. Можно с высокой вероятностью ожидать, что в 2023 году общая тенденция на снижение количества ВНП сохранится.
Данная тенденция связана с активным вовлечением налоговых органов в аналитическую работу на этапе, предшествующем назначению ВНП, что позволяет, во-первых, назначать проверки «более прицельно», т.е. только когда налоговый орган заранее установил потенциал для налоговых доначислений и их возможные основания. В результате такого подхода доначисления налогов происходят по итогам 95%-99% назначенных ВНП.
Во-вторых, в ходе аналитической работы налоговые органы активно побуждают налогоплательщиков добровольно уточнять свои налоговые обязательства на «предпроверочном» этапе. Так, в 2020-2021 гг. налоговые поступления в бюджет по итогам аналитической работы превышали поступления по результатам ВНП.
В 2022 году объем поступлений по итогам аналитической работы продолжил расти и составил 189 млрд руб., что, тем не менее, оказалось ниже результатов контрольных мероприятий (250 млрд руб.). Это может быть связано с увеличением количества проведенных ВНП и их повышенной результативностью.
Несмотря на то, что в 1 полугодии 2023 года количество ВНП в целом оказалось сопоставимо с аналогичным показателем 2021 года, общая сумма доначисленных налогов оказалась ниже в 1,5 раза – 162 млрд руб. в
1 полугодии 2023 года и 248 млрд руб. в 1 полугодии 2021 года.
При этом сумма начисленных пени и штрафов составила всего чуть более 10 млрд руб. – для сравнения по итогам 1 полугодия 2021 года было начислено 123 млрд руб. пени и штрафов. Низкое значение данного показателя в 1 полугодии 2023 года может объясняться тем, что «глубина» проведенных ВНП была незначительной и затрагивала только совсем недавние периоды или же, наоборот, сроки привлечения налогоплательщиков к ответственности за выявленные налоговые правонарушения успевали истечь до назначения налогоплательщику штрафа.
Вместе с тем, средний размер доначислений налогов по итогам проводимых ВНП в 1 полугодии 2023 года стал самым высоким за последние 6 лет: 62 млн руб. Для сравнения, аналогичные показатели за 1 полугодие 2021 года и 1 полугодие 2022 года составили 29 млн руб. и 44 млн руб. соответственно.
Данное обстоятельство свидетельствует о том, что в текущем году продолжают расти ожидания налоговых органов в части собираемости налогов.
Долгое время неизменным рекордсменом среди налоговых органов по общему размеру доначислений по результатам ВНП организаций была Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, администрирующая транснациональные компании.
С 2021 года «лидер» стал ежегодно меняться:
