Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Федеральный закон № 324-ФЗ: налогообложение операций с цифровыми правами

Авторы: Джангар Джальчинов and Мария Кочубей
15 Июля 2022
  • Обзор законодательства
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

14.07.2022 Президентом РФ был подписан Федеральный закон № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – «Закон») о налогообложении операций с цифровыми правами.

В частности, определен порядок взимания НДФЛ, НДС и налога на прибыль при выпуске, учете и обращении цифровых финансовых активов (далее – «ЦФА») и утилитарных цифровых прав (далее – «УЦП») (кроме цифровых валют), налоговое регулирование которых до текущего момента отсутствовало.

Для справки: что такое ЦФА и УЦП

Правовое регулирование ЦФА и УЦП заработало еще в 2020-2021 гг.[1] На законодательном уровне были даны следующие определения:

  • ЦФА – цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, … выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы.
  • УЦП – создаваемые и оборачиваемые в информационной системе права требования передачи вещи или интеллектуальных прав, права требования выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, ЦФА и УЦП, по сути, представляют собой ценные бумаги и иные имущественные права на блокчейне.

Режим налогообложения операций с цифровыми правами

НДС

Закон предусматривает освобождение от НДС услуг операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск и обмен ЦФА и (или) УЦП. При этом отдельно оговорено, что консультационные услуги, оказываемые операторами, а также услуги по предоставлению прав на использование компьютерных программ от НДС не освобождены.

Налоговая база для целей НДФЛ и налога на прибыль

Налоговая база при совершении операций с цифровыми правами в целом будет определяться по правилам, аналогичным регулированию имущественных прав:

  • База при реализации будет определена как разница между ценой реализации такого цифрового актива с учетом суммы налога и ценой приобретения этого цифрового актива также с учетом суммы налога.
  • Стоимость цифрового права будет определена по цене, установленной в решении о его выпуске с учетом рыночной стоимости актива.
  • При определении базы будут учитываться доходы и расходы по всем операциям за отчетный (налоговый) период.
  • У организаций налоговая база по операциям с цифровыми активами будет определяться совокупно с операциями необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами и отдельно от общей налоговой базы.

Ставки НДФЛ и налога на прибыль

В случае если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода (в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА), такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13% и 15% для российский и иностранных организаций-обладателей ЦФА соответственно.

Отчетность оператора информационной системы

Операторы информационной системы будут обязаны предоставлять Банку России не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, всю информацию обо всех операциях с цифровыми правами в своей операционной системе и о каждом физическом лице, который был стороной в сделках с цифровыми правами и являлся пользователем такой информационной системы. Формы и формат предоставления данной информации должна будет разработать и утвердить ФНС России.

Закон проработан очень детально, в частности, определены особенности налогового вычета по операциям с цифровыми активами, правила исчисления и уплаты налога налоговыми агентами и даже нормы учета финансового результата при совершении сделок хеджирования с участием ЦФА (пп. 3 п. 32. ст. 1 Закона).

Ранее отсутствие специального налогового регулирования тормозило развитие рынка. Так, на текущий момент Центральный Банк (далее – «ЦБ») зарегистрировал три платформы для выпуска ЦФА, и первые ЦФА только начинают появляться. Ожидается, что принятие Закона ускорит этот процесс.


[1] Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», Федеральный закон от 02.08.2019 № 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Мария Кочубей

Мария Кочубей

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Обзор законодательства

«Налог на Google» возвращается к истокам

Авторы: Джангар Джальчинов, Валентин Ларин, and Антон Новак
  • Международное налогообложение
  • Обзор законодательства

Внесены изменения в законодательство, регулирующее особенности налогообложения международных холдинговых компаний 

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук
  • Обзор законодательства

Налоговый маневр в ИТ-отрасли. Версия 2.0

Авторы: Джангар Джальчинов and Валентин Ларин

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies