Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам применения ставки налога на прибыль 0% резидентами ТОСЭР

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
16 Июня 2022
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

25.05.2022 Арбитражный суд Сахалинской области вынес решение по делу Рыбокомбинат Островной (№ А59-4677/2021), в рамках которого рассматривался вопрос об обоснованности применения налоговых льгот и привилегий, установленных для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (далее – «ТОСЭР»).  

Как следует из судебного акта, МИФНС России № 5 по Сахалинской области (далее – «Инспекция») в феврале 2021 года провела камеральную налоговую проверку уточненной декларации по налогу на прибыль ООО «Рыбокомбинат «Островной» (далее – «Общество») за 2019 год. По результатам проверки Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении Обществом ставки налога на прибыль 0%, установленной для резидентов ТОСЭР п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК РФ, ввиду несоблюдения требования к обеспечению 90% доли доходов, полученных в рамках льготируемой деятельности, в общих доходах организации за налоговый период.

В обоснование своих требований Инспекция заявила, что при расчете указанной доли не должны учитываться доходы Общества от реализации краба и крабовой продукции, поскольку ни соглашение об осуществлении деятельности в ТОСЭР (далее – «Соглашение»), заключенное с управляющей компанией ТОСЭР[1], ни бизнес-план, представленный для заключения Соглашения, не предусматривают в качестве такой деятельности производство крабовой продукции и продажу краба, приобретенного у сторонних организаций.

Общество, в свою очередь, полагало, что такие доходы подлежат учету при определении доходов от деятельности в ТОСЭР в полном объеме, поскольку Соглашение предусматривает осуществление деятельности в области «морского рыболовства» и «переработки и консервирования рыбы, ракообразных и моллюсков». При этом согласно утвержденным Техническим условиям[2] Обществом осуществлялся технологический процесс производства продукции «краб живой» и «конечности краба варено-мороженые», что свидетельствует об осуществлении деятельности согласно Соглашению.

Суд, разрешая возникший спор в пользу Инспекции, указал следующее:

  • Учитывая положения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, организация, претендующая на осуществление деятельности по коду 10.20 «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков», должна выполнять те виды работ, которые входят в технологический процесс осуществления основного вида экономической деятельности. При этом разработанные и утвержденные Обществом в соответствии с законодательством о техническом регулировании Технические условия не могут служить доказательством факта производства именно Обществом таких видов продукции, как «краб живой» и «краб мороженый». Не могут в качестве такого доказательства рассматриваться и ветеринарные свидетельства[3], выданные с целью сопровождения товаро-транспортных накладных при перевозке улова в место проведения ветеринарно-санитарной экспертизы Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии.
  • В настоящем деле доказано, что поставка краба-сырца Обществу третьими лицами, а также его переработка согласно Техническим условиям, осуществлялась на рыбопромысловых судах этих лиц в море, хотя и под контролем производственного цикла переработки со стороны Общества. Кроме того, согласно таможенным декларациям, оформленным Обществом при экспорте произведенной таким способом крабовой продукции, изготовителями товаров являются именно эти третьи лица, на судах которых произошла переработка краба-сырца в товарную продукцию.
  • Соответственно, реализованная Обществом крабовая продукция не может рассматриваться как произведенная в рамках деятельности, определенной Соглашением, что является условием применения налоговых льгот и преференций для резидентов ТОСЭР. 

Вопросы обоснованности применения налоговых льгот и преференций резидентами различных специальных экономических зон и территорий возникают у налоговых органов все чаще. В условиях решения задачи по мобилизации поступлений в бюджеты различных уровней негативный тренд оспаривания налоговыми органами применения налоговых льгот и преференций, скорее всего, будет нарастать. К сожалению, рассмотренный в данном обзоре судебный акт является подтверждением такого тренда.

Специалисты налоговой практики Dentons обладают значительным опытом оказания бизнесу комплексных услуг, связанных с получением различных форм государственной поддержки, а также оценки правомерности применения налоговых льгот, установленных федеральным и (или) региональном законодательством (в том числе в рамках специальных налоговых режимов ТОСЭР, РИП, СПИК), сопровождения споров с налоговыми органами как на досудебной стадии, так и в судах, и будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.


[1] Ст.ст. 12-16 Федерального закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации».

[2] ГОСТ Р 1.3-2018 «Национальный стандарт Российской Федерации. Стандартизация в Российской Федерации. Технические условия на продукцию. Общие требования к содержанию, оформлению, обозначению и обновлению», утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2018 № 1084-ст.

[3] Приказ Минсельхоза России от 27.12.2016 № 589.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Алексей Матвеев

Алексей Матвеев

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам учета убытков от списания стоимости финансовых вложений в акции дочернего общества в связи с ликвидацией компании-эмитента

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам уточнения налоговых обязательств на основании результатов экспертизы, проведенной в рамках уголовного дела

Авторы: Джангар Джальчинов and Лидия Чарикова
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам освобождения налогоплательщиков от ответственности за неуплату налога в случае добровольной уплаты налога и подачи уточненной налоговой декларации

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies