Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам применения вычетов по НДС в отсутствие счетов-фактур

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
3 Марта 2022
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

17.02.2022 Арбитражный суд Челябинской области вынес решение по делу Тургояка (№ А76-39310/2021), в рамках которого рассматривался вопрос о правомерности применения вычетов по НДС при приобретении товаров, используемых для предпринимательской деятельности, в объектах розничной торговли. 

Как следует из судебного акта, МИФНС России № 23 по Челябинской области (далее – «Инспекция») была проведена камеральная налоговая проверка декларации ООО «Лазурный берег «Тургояк» (далее – «Общество») по НДС за IV квартал 2020 года. По результатам проверки Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении Обществом вычетов по НДС при приобретении товаров, используемых впоследствии для совершения облагаемых НДС операций, в объектах розничной торговли (магазинах). По мнению Инспекции, в силу п. 1 ст. 169, ст. 171 НК РФ, единственным документом, подтверждающим право налогоплательщика на применение вычетов по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), являются счета-фактуры, составленные в установленном порядке.

Соответственно, применение вычетов по НДС при приобретении товаров в объектах розничной торговли на основании кассовых чеков (даже если сумма НДС в них выделена отдельной строкой), товарных чеков, авансовых отчетов является неправомерным. Кроме того, Инспекция указала на то, что выданные организациями розничной торговли кассовые чеки не отражены продавцами в разделе 9 их собственных деклараций по НДС по коду операции «01» (реализация товара юридическому лицу), в связи с чем приобретенные работником в магазинах товары следует считать приобретенными для удовлетворения личных потребностей физического лица, а не налогоплательщиком – юридическим лицом.

Суд, разрешая возникший спор в пользу Общества, указал следующее:

  • Действительно, по общему правилу, основанием для применения налоговых вычетов по НДС является надлежащим образом оформленный счет-фактура.
  • Между тем, из анализа ст.ст. 169, 171-172 НК РФ в совокупности с правовыми позициями, изложенными в Определении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, следует, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Приведенные правовые позиции высших судебных инстанций после изменения налогового законодательства в указанной части изменений не претерпели и позволяют их распространить на ситуации, связанные не только с приобретением ГСМ или сдачей имущества в аренду.
  • Соответственно, налогоплательщик вправе применить налоговый вычет не только на основании счета-фактуры, но и при наличии иных документов, подтверждающих сумму НДС, предъявленную поставщиками к оплате при расчетах за поставленные товары (работы, услуги). При этом, в случае отсутствия счета-фактуры, выделение в кассовом чеке суммы НДС отдельной строкой предоставляет налогоплательщику возможность подтвердить сумму предъявленного НДС и включить ее в состав налоговых вычетов.
  • Ссылка Инспекции на то, что директору налогоплательщика следовало выдать доверенность на приобретение и оплату товара от имени налогоплательщика не состоятельна, поскольку единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от ее имени; издает приказы, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные соответствующим законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников организации, ее совета директоров (наблюдательного совета) и коллегиального исполнительного органа.
  • Лишение права на вычет НДС налогоплательщика-покупателя, который не преследовал цель уклонения от налогообложения, действуя в рамках поведения, ожидаемого от разумного участника хозяйственного оборота, по существу означало бы применение меры имущественной ответственности за неуплату налогов, допущенную иными лицами, в том числе, при искажении ими фактов своей хозяйственной деятельности, к налогоплательщику-покупателю, не имевшему возможности предотвратить эти нарушения и (или) избежать наступления их последствий.
  • Ссылка Инспекции на неотражение кода операции «01» в книге покупок в отношении документов, подтверждающих приобретение товара, подлежит отклонению, поскольку право на получение вычетов по НДС не зависит от такого факта.

Казалось бы, вопрос о возможности применения налогоплательщиками вычетов по НДС на основании кассовых чеков в совокупности с иными документами, свидетельствующими о реальном приобретении товара в организациях розничной торговли, уже давно окончательно закрыт. Однако налоговые органы на местах периодически продолжают предпринимать попытки оспаривания правомерности действий налогоплательщика. В этой связи данный судебный акт, подтвердивший актуальность толкования законодательства в пользу налогоплательщиков, не может не заслуживать внимания.

Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования налогоплательщиков по всем вопросам, связанным с применением законодательства об НДС, а также большой практический опыт сопровождения налоговых проверок и защиты интересов налогоплательщиков в судах, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Алексей Матвеев

Алексей Матвеев

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам определения места реализации трансграничных услуг для целей применения положений законодательства об НДС

30 июля 2020 года Арбитражный суд г. Москвы вынес решение по делу ООО «Страховая компания «СиВ Лайф»[1] (далее – «Общество»). […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам квалификации имущества в качестве недвижимости

4 июня 2020 года Арбитражным судом Архангельской области было вынесено решение по делу № А05-15683/2019. Как следует из судебного акта, ИФНС […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Валентин Ларин
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам применения льгот по страховым взносам в связи с оказанием услуг по предоставлению персонала (аутстаффингу)

Авторы: Джангар Джальчинов and Анна Кнельц

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies