17.01.2022 Арбитражный суд Амурской области вынес решение по делу Техсервис-Благовещенск (№ А04-7727/2021), в рамках которого рассматривался вопрос о правомерности доначисления налогоплательщику обязательств по страховым взносам и НДФЛ вследствие переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые для целей налогообложения.
Как следует из судебного акта, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области (далее – «Инспекция») в 2020 году провела выездную налоговую проверку АО «Техсервис-Благовещенск» (далее – «Общество») по всем налогам за 2016-2018 гг. По результатам проверки Инспекция, помимо прочего, пришла к выводу об умышленном создании Обществом условий, направленных исключительно на получение налоговой экономии по страховым взносам и НДФЛ путем заключения договоров о передаче полномочий единоличного исполнительного органа (далее – «ЕИО») с рядом индивидуальных предпринимателей (далее – «ИП»), состоявших ранее в трудовых отношениях с Обществом.
Основанием для такого вывода Инспекции послужили следующие обстоятельства. В течение проверяемого периода в разное время функции ЕИО Общества исполнялись двумя управляющими – ИП в рамках соответствующих гражданско-правовых договоров. При исчислении налоговых обязательств в связи с оказанием Обществу услуг ЕИО управляющие — ИП применяли упрощенную систему налогообложения, в рамках которой НДФЛ не уплачивается, а страховые взносы исчисляются по пониженным ставкам. При этом:
- до момента заключения договоров о передаче функций ЕИО ИП состояли в трудовых отношениях с Обществом и занимали должности исполнительных органов Общества; регистрация данных физических лиц в качестве ИП произошла за несколько недель до заключения договоров о передаче им функций ЕИО Общества;
- объем полномочий и функциональных обязанностей, а также размер вознаграждения физических лиц в качестве управляющих – ИП остался таким же, как и в период их нахождения в трудовых отношениях с Обществом;
- изменений в порядке подчиненности ИП правилам внутреннего трудового распорядка Общества, его акционерам, а также в организации работы и взаимодействия ИП с работниками Общества после наделения их статусом управляющих не произошло;
- отчеты управляющих — ИП не содержат количественных показателей (выручка, прибыль, доходы и расходы Общества за отчетный период), позволяющих определить эффективность их работы в таком качестве; в отчетах отсутствует размер вознаграждения управляющего за проделанную работу в зависимости от объема выполненных работ; отчеты содержат лишь перечень сведений, без привязки к конкретным работам, выполненным ИП в качестве управляющих; из отчетов невозможно определить стоимость каждой услуги.
По результатам оценки совокупности данных обстоятельств, подтвержденных в ходе мероприятий налогового контроля, суд подтвердил правомерность требований Инспекции.
Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования налогоплательщиков по всем вопросам, связанным с применением законодательства об НДФЛ, включая вопросы переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, а также большой опыт сопровождения налоговых проверок и защиты интересов налогоплательщиков в судах по эпизодам, связанным с применением законодательства об НДФЛ, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.
