Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые для целей налогообложения

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
10 Января 2022
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

13.12.2021 Арбитражный суд Хабаровского края вынес решение по делу Барьер-ДВ (№ А73-16278/2021), в рамках которого рассматривался вопрос о правомерности доначисления налогоплательщику обязательств по страховым взносам и НДФЛ вследствие переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые для целей налогообложения. 

Как следует из судебного акта, ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска (далее – «Инспекция») в 2020 году была проведена выездная налоговая проверка ООО «Барьер-ДВ» (далее – «Общество») по всем налогам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018. По результатам проверки Инспекция, помимо прочего, пришла к выводу об умышленном создании Обществом условий, направленных на уменьшение базы по страховым взносам и НДФЛ путем заключения договоров об оказании услуг с рядом индивидуальных предпринимателей (далее – «ИП»).

Основанием для такого вывода Инспекции послужили следующие обстоятельства. В целях продвижения и реализации товаров в Дальневосточном регионе Общество заключило с 31 ИП договоры об оказании услуг по инженерному обслуживанию, складских услуг, услуг торгового представителя, мерчендайзинговых и экспедиторских услуг, услуг по ведению бухгалтерского учета и др. При этом:

  • в течение всего периода, охваченного выездной налоговой проверкой, Общество постоянно размещало сведения о вакансиях с режимом работы «полная занятость», тогда как в штате Общества состояло только 2 работника, а потребность в трудовых ресурсах закрывалась с привлечением ИП;
  • условием вступления Общества в отношения с физическими лицами по поводу оказания услуг являлось наличие у последних статуса индивидуального предпринимателя, который приобретался ими незадолго до подписания договоров с Обществом и прекращался практически сразу после их окончания, в т.ч. после неоднократной пролонгации. Иные контрагенты у ИП, помимо Общества, отсутствовали;
  • договоры об оказании услуг с ИП являлись типовыми, ИП не вносили каких-либо изменений в порядок оказания услуг, условия выплаты вознаграждения, сроки оказания услуг;
  • положения заключенных между Обществом и ИП договоров об оказании услуг и условия их фактического исполнения характерны для трудовых, а не гражданско-правовых отношений:
    • регулярная выплата дохода за оказанные услуги в фиксированном размере в одни и те же даты вне зависимости от объема оказанных услуг, а также неоднократная пролонгация договоров;
    • возмещение командировочных расходов, расходов на сотовую связь, ГСМ;
    • указание в качестве предмета договора выполнение определенных трудовых функций (обязанности экспедитора, кладовщика, бухгалтера и др.), а не разовых заданий, направленных на достижение конкретной цели;
    • обеспечение ИП средствами и предметами труда, принадлежащими Обществу, а также предоставление Обществом ИП производственных помещений;
    • соблюдение установленных Обществом режима труда и отдыха, правил промышленной безопасности и санитарных требований;
    • ограничение способа оказания услуг исключительно силами ИП;
    • организация и оплата Обществом курсов повышения квалификации;
    • централизованное приобретение для всех ИП штампов (печатей) единого образца;
    • перечисление вознаграждения за оказанные услуги с назначением платежа «заработная плата».

По результатам оценки совокупности данных обстоятельств, подтвержденных в ходе мероприятий налогового контроля, суд подтвердил правомерность требований Инспекции.

В прошедшем году рассматривалось довольно много подобных дел, некоторые из которых мы освещали в наших публикациях (см., например, дело ПК Продвижение, дело Северной объединенной компании, дело Кемеровоавтодора, дело Владимирского хлебокомбината и др.). Тем не менее, данный судебный акт заслуживает внимания как очередное напоминание налогоплательщикам о том, что время «простых» решений по снижению налогового бремени на фонд оплаты труда прошло.

Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования налогоплательщиков по всем вопросам, связанным с применением законодательства об НДФЛ, включая вопросы переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, а также большой опыт сопровождения налоговых проверок и защиты интересов налогоплательщиков в судах по эпизодам, связанным с применением законодательства об НДФЛ, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Алексей Матвеев

Алексей Матвеев

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Налоговые споры
  • Трансфертное ценообразование

Развитие судебной практики по вопросам исчисления НДС при безвозмездной передаче имущества в неконтролируемых сделках

Авторы: Джангар Джальчинов and Мария Кочубей
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам учета убытка при передаче ценных бумаг в счет оплаты задолженности по займу

10 июня 2020 года Арбитражный суд города Москвы вынес решение по делу ООО «Энергопромсбыт» (далее – «Общество», дело № А40-23092/20), […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Лидия Чарикова
  • Налоговые льготы
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход

06 августа 2020 года Арбитражный суд Новосибирской области вынес решение по делу ООО «Логопарк Обь»[1] (далее – «Общество»). Как следует […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies