Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам применения льгот по страховым взносам в связи с оказанием услуг по предоставлению персонала (аутстаффингу)

Авторы: Джангар Джальчинов and Анна Кнельц
23 Июля 2021
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

05.04.2021 Арбитражный суд Республики Крым вынес решение по делу Ситистафф № А83-3608/20[1], в рамках которого рассматривался вопрос о правомерности применения обществом с ограниченной ответственностью «Ситистафф» (далее – «Общество») пониженных тарифов страховых взносов в рамках осуществления им предпринимательской деятельности в свободной экономической зоне (далее – «СЭЗ») на территории Республики Крым.

Как следует из судебного акта, льгота применялась Обществом в связи с осуществлением им деятельности в качестве агентства, оказывающего услуги по предоставлению персонала (аутстаффингу). При этом обстоятельства, которые послужили основанием для отказа Обществу в применении льготы, в целом, характерны для всех споров по вопросам предоставления труда работников (персонала).

Переквалификация договоров оказания услуг в трудовые договоры между налогоплательщиком и сотрудниками его контрагента (агентства по предоставлению персонала либо провайдера услуг) является одной из наиболее «горячих» тем налоговых споров последних лет. При этом, несмотря на то, что в рамках данного дела проверка проводилась «по ту сторону баррикад» – т.е. в отношении деятельности агентства по предоставлению персонала, а не его клиента, выводы суда будут актуальны и для тех налогоплательщиков, которые приобретают услуги по подбору или предоставлению персонала либо услуги, которые сотрудники исполнителя оказывают непосредственно на территории налогоплательщика (например, услуги клининга и пр.).

Общество заключало договоры оказания услуг по предоставлению труда работников с контрагентами, чье место нахождения располагается за пределами СЭЗ на территории Республики Крым. Налоговый орган посчитал, что такие работники изначально являлись работниками контрагентов Общества, выполняли свои трудовые функции за пределами СЭЗ на территории Республики Крым, а потому у Общества не было права на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, принял во внимание, в том числе, следующие его доводы:

  • Часть работников, направленных Обществом для выполнения работы в интересах контрагентов Общества, не меняли место работы, то есть являлись работниками контрагентов Общества еще до заключения договоров оказания услуг по предоставлению персонала.

    Суд, соглашаясь с данным выводом налогового органа, учел результаты проведенного последним анализа справок 2-НДФЛ и трудовых договоров между работниками, Обществом и его контрагентами. При этом налоговый орган учитывал сведения и в отношении тех работников, которые «перешли» на работу в Общество непосредственно после прекращения трудовых отношений с контрагентом Общества, и тех работников, с которыми Общество заключило трудовые договоры через некоторое время после прекращения трудовых отношений с контрагентом Общества (как правило, через несколько месяцев).
  • В договорах о предоставлении труда работников не был определен период, на который контрагентам Общества предоставлялся труд работников Общества. Трудовые договоры между Обществом и работниками были заключены на неопределенный срок. В дополнительных соглашениях к трудовым договорам, предусматривающих направление работника к контрагенту Общества, также не был определен срок выполнения работником трудовых обязанностей на территории контрагента Общества. Вместе с тем, как указал суд, бессрочное направление работников для выполнения работ в интересах контрагента в рамках аутстаффинга не соответствует требованиям законодательства, регулирующего вопросы предоставления персонала.

Несмотря на то, что в данном случае речь шла о правомерности применения льготы по страховым взносам агентством по предоставлению персонала, аналогичные обстоятельства зачастую становятся основанием для отказа налогоплательщикам в признании расходов на услуги поставщиков, связанные с направлением к налогоплательщику персонала исполнителя услуг, при исчислении налогоплательщиками налога на прибыль, а также доначисления им НДФЛ и страховых взносов.

Данное решение еще раз демонстрирует, что в рамках налоговых проверок налоговые органы внимательно изучают историю трудовых отношений и условия выполнения каждым работником его трудовой функции (в том числе место работы, функционал и пр.). При этом можно ожидать аналогичного подхода налоговых органов и в случае применения налогоплательщиками иных видов налоговых льгот, в том числе связанных с наличием в их штате определенного количества работников конкретного профиля.

Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования налогоплательщиков по вопросам исчисления налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов, а также сопровождения налоговых проверок и защиты интересов налогоплательщиков в судах, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.


[1] 06.07.2021 21 АСС оставил решение АС Республики Крым без изменения.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Анна Кнельц

Анна Кнельц

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросу применения страховых взносов к выплатам работникам, получающим вознаграждение за введение в оборот разработанных ими полезных моделей

30 июня 2020 года Арбитражным судом Пермского края было вынесено решение по делу № А50-4397/2020, в котором рассматривался вопрос применения […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Анна Зверева
  • Налоговые льготы
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам исчисления НДС при реализации товаров для детей

21 июля 2020 года Арбитражным судом Приморского края было вынесено решение по делу Джапан Дайперс Интернешнл (№ А51-25073/2019). В рамках данного дела […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам списания расходов на создание проектной документации и квалификации имущества в качестве недвижимости

Авторы: Джангар Джальчинов and Анна Кнельц

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies