Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам определения налоговых последствий по налогу на прибыль при осуществлении вклада в имущество хозяйственного общества

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
24 Февраля 2021
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

15 февраля 2021 года Арбитражный суд Рязанской области вынес решение по делу Курск АгроАктив (№ А54-2542/2020), в рамках которого рассматривался вопрос о последствиях по налогу на прибыль при осуществлении вклада в имущество хозяйственного общества. 

Как следует из материалов судебного акта, МРИ ФНС России по Рязанской области № 5 (далее – «Инспекция») была проведена выездная налоговая проверка ООО «Шацк Золотая Нива» (далее – «Общество») за 2017-2018 гг. Правопреемником Общества после завершения реорганизации в форме присоединения является ООО «Курск АгроАктив». В 2017 году единственный участник Общества принял решение об увеличении чистых активов Общества путем внесения вклада в имущество. Во исполнение данного решения участником были переданы Обществу ранее эмитированные последним векселя, предусматривающие начисление процентов на сумму вексельного обязательства. При получении векселей Общество применило норму пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (в ред., действовавшей в 2017 г.) и не включило в состав облагаемых налогом на прибыль доходов сумму погашенного таким способом вексельного обязательства, включая сумму начисленных процентов.

По результатам проверки Инспекция пришла к выводу о занижении Обществом обязательств по налогу на прибыль в части погашенных совпадением должника и кредитора по вексельному обязательству процентов. В обоснование своей позиции Инспекция указала, что задолженность в виде суммы процентов по обязательствам (векселям), списываемая путем передачи Обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе, путем формирования добавочного капитала единственным участником, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств Обществу. По мнению Инспекции, в данном случае имело место списание сумм кредиторской задолженности путем прощения долга в отношении начисленных, но непогашенных процентов, в связи с чем Обществом должен был быть признан внереализационный доход по правилам п. 18 ст. 250 НК РФ. 

По рассмотрении спора суд принял решение в пользу Общества, указав следующее:   

  • Статья 410 ГК РФ предусматривает, что обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
  • Положениями п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрена возможность внесения вкладов в имущество общества не только деньгами, но и иным образом, если это предусмотрено уставом общества или решением общего собрания его участников. При этом норма п. 4 ст. 19 указанного Закона, регулируя аналогичный вопрос применительно к увеличению уставного капитала путем внесения дополнительных вкладов участниками общества и (или) третьими лицами, прямо предусматривает право последних зачесть свои денежные требования к обществу в счет внесения вкладов, если это предусмотрено единогласным решением участников общества.
  • Таким образом Обществом и его участником правомерно применены положения ст. 410 ГК РФ при внесении участником вклада в имущество общества путем передачи векселей. Вопреки доводам Инспекции, рассматриваемые правоотношения, исходя из положений статьи 415 ГК РФ, не могут быть квалифицированы как прощение долга, в связи с чем отсутствуют основания и для применения п. 18 ст. 250 НК РФ.

Следует отметить, что до настоящего времени наиболее известным судебным актом, в котором была высказана аналогичная позиция в отношении налоговых последствий при внесении вклада в имущество зачетом против встречного заемного обязательства, в том числе в части непогашенных процентов, являлось Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.05.2019 № А27-13314/2018 по делу Новострой. В этой связи приведенное решение Арбитражного суда Рязанской области по рассматриваемому делу заслуживает особого внимания, как развивающее положительную судебную практику.

Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования по вопросам, связанным с применением положений российского законодательства о налогах и сборах, сопровождения налоговых проверок и защиты интересов клиентов в судах, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Алексей Матвеев

Алексей Матвеев

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам вызова налогоплательщиков на налоговую комиссию

Авторы: Джангар Джальчинов and Валентин Ларин
  • Обзор законодательства
  • Российское налогообложение

7 ответов Минфина России национальной IT-отрасли. Минфин России о применении налоговых льгот и преференций в рамках налогового маневра

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам исчисления налога на прибыль судовладельцами, суда которых зарегистрированы в Российском международном реестре судов (РМРС)

10 июля 2020 года Арбитражным судом Самарской области вынесено решение по делу Прайм Шиппинг (№ А55-20071/2019). Как следует из материалов дела, по […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies