Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам применения 0% ставки налога на прибыль к дивидендам, распределяемым между российскими организациями

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук
13 Ноября 2020
  • Налоговые льготы
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

27 октября 2020 года Арбитражный суд г. Москвы вынес решение по делу № А40-83253/2020.

Предметом спора между налогоплательщиком и налоговым органом в данном деле стал отказ налогового органа возвратить излишне удержанную, по мнению налогоплательщика, сумму налога на прибыль с выплаченных ему дивидендов. Спорным же моментом по существу в рассматриваемой ситуации являлось то, что российская организация – получатель дивидендов приобрела акции организации, выплатившей дивиденды, что называется, «по наследству» (от присоединившегося к ней ООО), в связи с чем у налогового органа возник вопрос относительно соблюдения получателем дивидендов установленных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ условий для применения к дивидендам 0% ставки налога на прибыль.

Суд первой инстанции, признавая право ООО «Салаватинвест» (далее – «Общество») на применение 0% ставки налога на прибыль в отношении дивидендов по акциям, полученным Обществом в порядке реорганизации (присоединения) от другого ООО, обосновал свою позицию следующим:

  • В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ условием применения к дивидендам 0% ставки налога на прибыль является владение участником не менее чем 50% долей в капитале выплачивающей дивиденды организации в течение непрерывного срока, составляющего не менее 365 календарных дней на день принятия решения о распределении дивидендов.
  • Толкование нормы, регулирующей предоставление налоговой льготы, необходимо осуществлять в контексте тех целей, для достижения которых данная норма принималась.
  • Целями введения в налоговое законодательство 0% ставки налога на прибыль в контексте ее применения к дивидендам было развитие конкурентоспособности российской налоговой системы, стимулирование стратегического участия российских организаций в других компаниях с использованием российских холдингов, снижение мотивации к использованию трансфертного ценообразования с целью минимизации налоговых платежей внутри РФ.
  • Согласно позиции Конституционного суда РФ прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), при том, что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано оправданным.
  • Поскольку реорганизация в форме присоединения одной российской организации к другой российской организации является законным средством ведения предпринимательской деятельности, использование данного средства не может препятствовать применению льготы, предусмотренной подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, поскольку оно не противоречит целям установления данной льготы.
  • Какое-либо специальное понятие непрерывности владения в налоговом законодательстве отсутствует, в связи с чем необходимо руководствоваться понятием, имеющимся в гражданском праве. С учетом положений ГК РФ, регулирующих переход прав владения имуществом в порядке универсального правопреемства (в том числе, при реорганизации в форме присоединения), а также судебной практики по вопросам налогообложения при реорганизации юридических лиц, в целях применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ должен учитываться срок владения акциями присоединившейся организацией до ее присоединения.

Решение суда в данной части представляется вполне взвешенным и тем более интересным, что в его рамках сформирована универсальная правовая позиция относительно применения налоговых льгот в спорных ситуациях.      

Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования налогоплательщиков и налоговых агентов по вопросам, связанным с применением налоговых льгот, предусмотренных российским законодательством о налогах и сборах и международными налоговыми договорами, а также сопровождения налоговых проверок и защиты интересов налогоплательщиков и налоговых агентов в судах по эпизодам, связанным с применением указанных льгот, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данным направлениям.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Борис Брук

Борис Брук

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Обзор законодательства
  • Российское налогообложение

Поправки в Налоговый Кодекс РФ в отношении порядка осуществления налогового контроля

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A

Развитие судебной практики по вопросам определения налоговых последствий сделок по передаче третьим лицам технической документации, связанной с технологическим присоединением к сетям ресурсоснабжающих организаций

29 мая 2020 года Арбитражным судом г. Москвы вынесено решение по делу НоваПродукт АГ (далее – «Общество», дело № А40-206054/18). Как следует […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам доначисления налога на прибыль и НДФЛ при «дроблении» бизнеса

Авторы: Джангар Джальчинов and Лидия Чарикова

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies