Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Dentons_Logo_Purple_RGB_150

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Внесены изменения в законодательство, регулирующее особенности налогообложения международных холдинговых компаний 

Авторы: Джангар Джальчинов and Борис Брук
28 Марта 2022
  • Международное налогообложение
  • Обзор законодательства
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

26.03.2022 был подписан Федеральный закон № 66-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вносящий следующие изменения в режим налогообложения международных холдинговых компаний и международных фондов (далее – «МХК»)[1]:

  • Введена так называемая «дедушкина оговорка», предусматривающая запрет на ухудшение режима обложения МХК налогом на прибыль и налогом на имущество по сравнению с теми условиями, которые существовали в момент получения иностранной организацией статуса МХК, в случае последующего увеличения применяемых в отношении МХК пониженных ставок налога на прибыль и (или) налога на имущество, а также изменения условий применения указанных пониженных ставок.
  • Возможность получения статуса МХК распространена на компании, которые были зарегистрированы в иностранных юрисдикциях после 01.01.2018, но до 01.03.2022. При этом введено дополнительное условие, согласно которому с момента создания иностранной организации и до момента перерегистрации данной иностранной организации на территории РФ в качестве международной компании должно пройти не менее трех лет.
  • Для иностранных организаций, которые редомицилировались в РФ в период с 01.03.2022 до 31.12.2022, установлен льготный срок представления в налоговые органы финансовой отчетности и аудиторского заключения к ней в качестве условия для получения статуса МХК: 12 месяцев со дня ее регистрации в качестве международной компании против стандартных 15 дней.
  • Изменено условие получения международной компанией статуса МХК, касающееся состава ее участников: допускается изменение состава контролирующих лиц — участников иностранной организации, зарегистрированной в качестве международной компании, или принадлежащих им долей в капитале иностранной организации на дату регистрации этой иностранной организации в качестве международной компании по сравнению с составом контролирующих лиц — участников и размером долей в капитале данной иностранной организации по состоянию на 01.03.2022 (с учетом возможных изменений в составе контролирующих лиц — участников иностранной организации за период с 01.03.2022 по дату ее регистрации в качестве международной компании в связи с наследованием доли в капитале иностранной организации), но не более чем на 25%.
  • Появление нового контролирующего лица в течение года после регистрации организации в качестве международной компании не будет являться основанием для утраты международной компанией статуса МХК, если появление такого лица обусловлено наследованием доли в капитале МХК, реорганизацией лица, контролировавшего МХК, либо если вновь появившееся контролирующее лицо является налоговым резидентом или гражданином РФ.
  • Неисключение иностранной организации из реестра юридических лиц в государстве или на территории, в (на) которых данная организация была зарегистрирована до момента редомициляции в РФ, а также перенос российской организацией, которая перерегистрировалась в качестве международной компании, места нахождения за пределы специального административного района будут являться самостоятельными основаниями для утраты соответствующей организацией статуса МХК.
  • В отношении МХК введено освобождение доходов в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), а также требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, от обложения налогом на прибыль. Аналогичные затраты в виде курсовых разниц также не включаются в состав расходов и не учитываются в составе налоговой базы МХК.
  • Также МХК освобождаются от уплаты налога на прибыль в отношении доходов от участия в проектах, реализуемых в рамках СРП, концессионных соглашений, лицензионных соглашений и иных соглашений, реализуемых на условиях риска, заключенных с иностранными государствами и реализуемых на территории иностранных государств. Соответственно затраты на реализацию данных проектов не учитываются в составе расходов МХК для целей российского налога на прибыль. Имущество, используемое международными компаниями для реализации данных проектов за пределами РФ, освобождается от обложения налогом на имущество организаций.
  • В отношении дивидендов, выплачиваемых МХК, не являющимися публичными компаниями, в адрес иностранных организаций на период до 01.01.2036 введена пониженная ставка налога у источника 10% (при условии, что фактическое право на распределяемые дивиденды принадлежит лицу, не являющемуся резидентом государства или территории, входящих в «черный» список Минфина России[2]). Для получения данной льготы необходимо также соответствие МХК критериям, установленным ст. 284.10 НК РФ.
  • В отношении дивидендов, получаемых МХК от российских и иностранных организаций, к которым не может быть применена ставка налога на прибыль 0%, на период до 01.01.2036 введена пониженная ставка налога на прибыль 5% (при условии соответствия МХК критериям, установленным ст. 284.10 НК РФ);
  • В отношении процентов, выплачиваемых МХК в адрес российских или иностранных организаций, на период до 01.01.2036 введена пониженная ставка налога на прибыль (налога у источника) 10% (при условии, что фактическое право на распределяемые проценты принадлежит лицу, не являющемуся резидентом государства или территории, входящих в «черный» список Минфина России, а МХК соответствует критериям, установленным ст. 284.10 НК РФ).
  • В отношении процентов, получаемых МХК от российских и иностранных заемщиков, на период до 01.01.2036 введена пониженная ставка налога на прибыль 5% (при условии соответствия МХК критериям, установленным ст. 284.10 НК РФ);
  • В отношении лицензионных платежей, выплачиваемых МХК в адрес российских или иностранных организаций, на период до 01.01.2036 введена пониженная ставка налога на прибыль (налога у источника) 10% (при условии, что фактическое право на распределяемые лицензионные платежи принадлежит лицу, не являющемуся резидентом государства или территории, входящих в «черный» список Минфина России, а МХК соответствует критериям, установленным ст. 284.10 НК РФ).
  • В отношении лицензионных платежей, получаемых МХК от российских и иностранных лицензиатов, на период до 01.01.2036 введена пониженная ставка налога на прибыль 5% (при условии соответствия МХК критериям, установленным ст. 284.10 НК РФ).
  • Уточнены общие условия применения МХК пониженных налоговых ставок (ст. 284.10 НК РФ).
  • Установлена солидарная ответственность МХК, получателей доходов от МХК и лиц, на которых возложены обязанности налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых МХК, за удержание (уплату) налога на прибыль в отношении доходов, выплачиваемых МХК.   

Специалисты налоговой практики Dentons, имеющие богатый опыт консультирования налогоплательщиков по вопросам, связанным с применением законодательства о международных холдинговых компаниях и международных фондах, будут рады оказать всестороннюю поддержку по данному направлению.


[1] Иностранных компаний и фондов, осуществивших перерегистрацию из иностранных юрисдикций в Специальный административный район «Остров Октябрьский» (Калининградская область) или Специальный административный район «Остров Русский» (Приморский край) в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах», которые дополнительно соответствуют критериям, установленным ст. 24.2 НК РФ. 

[2] Утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Борис Брук

Борис Брук

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Обзор законодательства
  • Трансфертное ценообразование

Изменения в часть первую НК РФ, касающиеся ТЦО

Авторы: Джангар Джальчинов and Алиса Пендюрина
  • Обзор законодательства
  • Таможня

Обзор судебной практики за первое полугодие 2020 года в области таможенного регулирования

Юристы Dentons подготовили обзор судебной практики за первое полугодие 2020 года в области таможенного регулирования.

Авторы: Джангар Джальчинов and Наталья Кидряева
  • Обзор законодательства
  • Российское налогообложение

НДС на электронные услуги: Обзор позиций. Часть 1

Авторы: Джангар Джальчинов, Валентин Ларин, and Антон Новак

О DENTONS

Dentons – Группа лиц Dentons предоставляет полный спектр юридических услуг в более чем 80 странах. В Dentons работают 20 000 специалистов, включая 12 000 юристов, которые помогают клиентам в решении возникающих у них проблем и реализации возможностей по всему миру. В России в группу лиц Dentons входят АО «Дентонс Юроп» и ООО «Дентонс Юроп», которые сотрудничают с адвокатским бюро «Дентонс» на основании соглашения об оказании юридической помощи. www.dentons.com

Twitter

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Рейтинги и награды
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование
  • Частное благосостояние

© 2022 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies