Развитие судебной практики по переквалификации роялти в дивиденды

Print Friendly

31.05.2017 Арбитражный суд г. Москвы вынес решение по делу № А40-34089/17-107-271 по заявлению ЗАО «Фармцентр ВИЛАР» (далее – «Компания»). Рядовое, на первый взгляд ничем особым не примечательное дело, может иметь далеко идущие последствия для любителей использовать лицензионные платежи в качестве механизма репатриации прибыли. Причем, несмотря на то, что дело касалось исключительно российской налоговой юрисдикции, легко представить распространение отраженного в нем подхода на трансграничные сделки по уступке исключительных прав и возвратному лицензированию.

Как следует из опубликованного судебного акта, налоговый орган оспорил принятие к вычету затрат на уплату Компанией (лицензиатом) лицензионных платежей в пользу российского индивидуального предпринимателя, который ранее приобрел исключительные права на товарные знаки у Компании. Позиция налогового органа, поддержанная судом первой инстанции, основывалась на следующем:

  1. Компания и индивидуальный предприниматель являлись взаимозависимыми лицами (индивидуальный предприниматель и ее супруг владели в общей сложности 100% акций Компании);
  2. Индивидуальный предприниматель использовала УСН, и основным ее доходом были лицензионные платежи, получаемые от Компании;
  3. Полученные от Компании доходы индивидуальный предприниматель перечисляла супругу в качестве дивидендов;
  4. Согласно полученному налоговым органом экспертному заключению стоимость уступки Компанией исключительных прав на товарные знаки своему акционеру (индивидуальному предпринимателю) была существенно занижена;
  5. Расходы на поддержание и рекламирование товарных знаков, а также на коммерческое продвижение маркированной ими продукции несет Компания;
  6. Отсутствуют причины делового характера (экономические цели), объясняющие передачу Компанией прав на товарные знаки третьему лицу, при том, что после передачи Компания продолжила их использование, то есть они продолжают использоваться в деятельности Компании.

Результатом стал вывод налоговых органов и судов о том, что совокупность сделок, связанных с передачей исключительных прав на товарные знаки от Компании к индивидуальному предпринимателю и последующей передачей прав на использование товарных знаков обратно Компании, имела своей целью получение Компанией и ее акционером необоснованной выгоды в виде уменьшения налоговой базы Компании на суммы лицензионных платежей, начисленных в пользу ее акционера. При этом и налоговые органы, и суд отметили, что выплаты лицензионных платежей, по сути, прикрывали скрытое распределение прибыли (дивидендов) Компании в пользу акционеров. Однако при этом никаких доначислений НДФЛ и штрафов по ст.123 НК РФ за ненадлежащее исполнение Компанией функций налогового агента сделано не было.

Очевидно, что закрепление в судебной практике подходов, примененных в деле «Фармцентр ВИЛАР», может повлечь неблагоприятные последствия для значительного числа хозяйствующих субъектов. Не секрет, что переброска нематериальных активов с российских на иностранные компании с последующей выплатой российскими компаниями лицензионных платежей за право пользования ранее принадлежавшими им нематериальными активами является все еще довольно популярной техникой репатриации прибыли российских компаний.

Специалисты налоговой практики Dentons, с учетом имеющегося у них опыта создания российских и международных структур владения нематериальными активами, будут рады оказать своим клиентам помощь в выявлении и анализе налоговых рисков, связанных с существующей структурой владения нематериальными активами, а также дать практические рекомендации по их устранению или минимизации. Кроме того, при поддержке практики Dentons в области ИС и с учетом специфики использования нематериальных активов в деятельности клиента, наши специалисты готовы разработать и внедрить международную структуру владения нематериальными активами, а также помочь в документальном оформлении процессов разработки, передачи исключительных прав, охраны и лицензирования объектов интеллектуальной собственности.