Развитие судебной практики по вопросам применения положений международных налоговых договоров к процентам, переквалифицированным в дивиденды в соответствии с российскими правилами недостаточной капитализации

Print Friendly, PDF & Email

6 марта 2018 года Верховным Судом РФ принято Определение по делу «СУЭК-Кузбасс» (№ 27-25564/2015). Дело касается возможности применения 5% ставки налога у источника в отношении процентов, переквалифицированных в дивиденды в соответствии с российскими правилами недостаточной капитализации в отношении аффилированной организации, не являющейся участником российского заемщика.

Мы регулярно сообщаем о важных судебных актах, но о деле СУЭК-Кузбасса нам сообщить вдвойне приятно, так как команда Dentons представляла интересы СУЭК-Кузбасса в Верховном Суде РФ, а само Определение является одним из самых значимых за последние годы.

Так, в Определении содержится целый ряд разъяснений, которые без сомнения кардинальным образом повлияют на дальнейшее развитие российской судебной практики по вопросам применения международных налоговых договоров:

  • Заемное финансирование, проценты по которому переквалифицированы в дивиденды в соответствии с российскими правилами недостаточной капитализации, фактически являются инвестициями в капитал российского заемщика.
  •  Само по себе отсутствие между заемщиком и займодавцем оформленных акционерных отношений не может являться основанием для лишения иностранного лица, фактически осуществившего инвестицию в капитал российского заемщика (в виде заемного финансирования), права на применение пониженной ставки налога на дивиденды, установленной для лиц, осуществивших прямые инвестиции в капитал российской организации в определенном размере.
  •  Судом определен статус Комментариев к Модельной налоговой конвенции ОЭСР как одного из вспомогательных средств толкования международных налоговых договоров, применяемых в соответствии со ст. 32 Венской конвенции о праве международных договоров.
  •  Суд распространил сферу действия пп. «d» п. 15 Комментариев ОЭСР к параграфу 2 ст. 10 Модельной налоговой конвенции, расширяющего содержание понятия «капитал», применяемого при налогообложении трансграничных дивидендов, а также правовой позиции, изложенной в п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.I и ст. 269 Налогового кодекса РФ от 12.07.2017, на случаи получения российской организацией заемного финансирования от иностранной организации, не являющейся её прямым участником.

Специалисты налоговой практики Dentons, с учетом имеющегося у них опыта консультационной и претензионной работы по вопросам, касающимся применения положений международных налоговых договоров, будут рады оказать помощь в выявлении и анализе налоговых рисков, связанных с подтверждением права иностранных компаний на применение пониженных ставок налога у источника в отношении процентов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в дивиденды, в том числе, с точки зрения определения фактического собственника данных доходов, а также в сопровождении налоговых проверок и отстаиванию интересов налогоплательщиков в налоговых органах и судах по данным вопросам.