Развитие судебной практики по заполнению уведомления о контролируемых сделках

Print Friendly

22 августа 2017 года Арбитражный суд Самарской области вынес решение по делу А55-10421/2017 (далее – «Решение») по заявлению акционерного общества по производству напольных покрытий «Таркетт» (далее – «Общество»).

Решение по делу демонстрирует пример оценки содержания уведомления о контролируемых сделках (далее – «Уведомление») на предмет наличия в нем сведений, квалифицируемых в качестве недостоверных и неполных в целях привлечения к ответственности.

Как следует из Решения, Общество своевременно представило Уведомление в налоговый орган. По мнению Общества, Уведомление содержало все необходимые сведения, предусмотренные НК РФ (п. 3 ст. 105.16 НК РФ), которые позволяли и не препятствовали идентифицировать контролируемые сделки. Более того, Обществом было подано уточненное Уведомление, содержание которого должно было быть учтено налоговым органом.

По мнению налогового органа, недостоверная или отсутствующая информация в пунктах, обязательных для заполнения согласно утвержденному ФНС России Порядку, указывает на невыполнение требований НК РФ касательно полноты отражения в Уведомлении сведений о контролируемых сделках. Следовательно, Общество представило Уведомление, содержащее недостоверные сведения, за что было привлечено к ответственности по ст. 129.4 НК РФ.

Суд поддержал позицию налогового органа и принял Решение с учетом следующих обстоятельств:

  • в пункте 121 «Признак отнесения сделки к контролируемой» Раздела 1А Уведомления проставлен код «0» вместо кода «1», предусматривающего отнесение сделок Общества к контролируемым согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ (сделки между взаимозависимыми лицами);
  • пункт 090 «Адрес (для иностранных организаций»)» Раздела 2 Уведомления не заполнен Обществом, в то время как в данном пункте должен быть указан адрес иностранного контрагента по сделке;
  • по сделкам, относящимся к займам, контроль осуществляется только по суммам начисленных процентов, поэтому в пункте 030 «Наименование предмета сделки» Раздела 1Б Уведомления Обществом некорректно указано «Предоставление денежных средств» вместо «Проценты по договору займа»;
  • в пункте 080 «Место совершения сделки» Раздела 1Б Уведомления указан код страны и адрес заемщика, в то время как их следовало отразить по месту нахождения займодавца;
  • в пункте 030 «Цена за единицу» Раздела 1Б указано нулевое значение вместо суммы процентов к уплате;
  • привлечение к ответственности в связи с допущенными ошибками не противоречит правовой позиции Верховного Суда РФ, так как они заключаются в предоставлении недостоверных сведений относительно предмета сделки, места ее совершения, цены, и, следовательно, создают препятствия для идентификации контролируемых сделок;
  • уточненное Уведомление было предоставлено Обществом после установления налоговым органом факта отражения в Уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках с направлением соответствующего сообщения Обществу.

Решение по делу уточняет перечень информации, недостоверность или неполнота которой препятствует идентификации сделок для целей контроля со стороны ФНС России. Ответственность за допущение ошибок или неточностей при отражении такой информации  возлагается не только на компанию в виде налогового штрафа, но и на должностных лиц в виде штрафа за совершение административного правонарушения.

С учетом ограниченных инструкций и пояснений со стороны налоговых органов по поводу правил заполнения тех или иных полей Уведомления, а также необходимости сбора и обработки большого объема данных для подготовки детальной формы отчетности, на практике ответственные лица компаний подвергаются риску допущения неточностей или ошибок в Уведомлении.

Специалисты налоговой практики Dentons имеют значительный опыт реализации проектов по заполнению формы уведомления о контролируемых сделках, его проверке на предмет соответствия требованиям Порядка ФНС России, подготовке ответов на вопросы налоговых органов касательно правильности отражения данных в уведомлении, сопровождению судебных споров по трансфертному ценообразованию, и готовы оказать всестороннюю поддержку Вашему бизнесу по этим вопросам. Если Вам интересны наши услуги, возможности и опыт, мы будем рады направить Вам более подробную информацию.