Перейти к содержимому
  • Русский

Налоговый и таможенный блог

Новости налоговой и таможенной практики

open menu close menu

Новости налоговой и таможенной практики

  • Главная страница
  • О практике
  • Услуги
  • Наша Команда

Развитие судебной практики по вопросам правомерности применения налоговых льгот в рамках реализации региональных инвестиционных проектов

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев
28 Декабря 2020
  • Налоговые льготы
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение
Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn

11 декабря 2020 года Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) вынес решение по делу Тарынская золоторудная компания (№ А58-2483/2020), в рамках которого рассматривался вопрос о правомерности учета курсовой разницы при определении доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта (далее – «РИП»), в целях применения пониженной ставки налога на прибыль, установленной для участников РИП пп. 1.5 ст. 284 НК РФ.

Как следует из судебного акта, Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Саха (Якутия) (далее – «Инспекция») была проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2017 года акционерного общества «Тарынская золоторудная компания» (далее – «Общество»), являющегося участником РИП и включенного в реестр участников РИП.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекция пришла к выводу, что доля доходов Общества от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составляла менее 90% общей суммы доходов за указанный налоговый период, в связи с чем Общество не имело право применять ставку по налогу на прибыль 0%, установленную для участников РИП пп. 1.5 ст. 284 НК РФ. При вынесении решения о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения Инспекция исходила из того, что положительная курсовая разница, образовавшаяся в результате использования Обществом кредитных средств для реализации РИП, не подлежит учету в составе доходов, учитываемых в целях расчета порогового значения доли доходов, предусмотренного п. 1 ст. 284.3 НК РФ[1].

По результатам рассмотрения спора суд принял решение в пользу Общества, указав следующее:   

  • Для целей применения пониженной ставки налога на прибыль участником РИП имеет значение объективная связь доходов (расходов) с деятельностью налогоплательщика по производству товаров с использованием заемных средств (в том числе иностранных), включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность.
  • Иной подход может привести к невозможности применения пониженной ставки налога на прибыль участником РИП на стадии осуществления инвестиций и к ограничению области применения пониженной ставки налога только прибылью от реализации товаров (работ, услуг), что не вытекает из положений п. 1 ст. 284 НК РФ и не соответствует целям поощрения, государственной поддержки инвестиций.
  • Условия применения льготных ставок налога на прибыль в части учета курсовой разницы при определении доли доходов как от деятельности резидентов в особых экономических зонах, так и от реализации товаров, произведенных в рамках инвестиционного проекта участниками РИП, по существу идентичны (доходы от «льготируемой» деятельности должны составлять не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ).
  • Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации РИП, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе, положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), то для целей расчета установленной п. 1 ст. 284.3 НК РФ пропорции такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при расчете пропорции.

Следует отметить, что при рассмотрении данного дела суд в полной мере использовал правовую аргументацию, приведенную в деле Эльгауголь, о котором мы сообщали в октябре этого года. Таким образом, можно говорить о положительной для налогоплательщиков практике рассмотрения споров по вопросам правомерности применения налоговых льгот в рамках реализации РИП, складывающейся в Арбитражном суде Республики Саха (Якутия). Рекомендуем налогоплательщикам из других субъектов Российской Федерации, испытывающим схожие проблемы во взаимоотношениях с налоговыми органами, обратить внимание на данный судебный акт при формировании правовой позиции для защиты своих законных прав и интересов в части применения льготного налогового режима, предусмотренного для участников РИП.   

Специалисты налоговой практики Dentons обладают значительным опытом оказания бизнесу комплексных услуг, обеспечивающих получение различных форм государственной поддержки «под ключ», оценки правомерности применения налоговых льгот, установленных федеральным и/или региональном законодательством (включая режим РИП), а также сопровождения возникающих споров с налоговыми органами на досудебной стадии их разрешения и в судах, и будут рады оказать вам всестороннюю поддержку по данным направлениям.


[1] Спор рассматривался применительно к редакции п. 1 ст. 284.3 НК РФ в ред. до 01.01.2018.

Share on Facebook Share on Twitter Share via email Share on LinkedIn
ПОДПИСАТЬСЯ
Получать уведомления о новых публикациях.
ОСТАВАТЬСЯ НА СВЯЗИ
Джангар Джальчинов

Джангар Джальчинов

Все сообщения

Алексей Матвеев

Алексей Матвеев

Все сообщения

Похожие сообщения

  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам применения «схем» по уходу от налогообложения при производстве и реализации алкогольной продукции

24 мая 2020 года Арбитражным судом Омской области вынесено решение по делу № А46-5513/2019, в рамках которого ООО «Ликеро-водочный завод […]

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев | 29 Мая 2020
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Российское налогообложение

Развитие судебной практики по вопросам применения пониженных ставок страховых взносов при оказании образовательных услуг

19 июня 2020 года Арбитражным судом Владимирской области вынесено решение по делу ООО «Актив Тренинг» (далее – «Общество», дело № А11-16141/2019). 

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев | 22 Июня 2020
  • Обзор законодательства
  • Российское налогообложение

7 ответов Минфина России национальной IT-отрасли. Минфин России о применении налоговых льгот и преференций в рамках налогового маневра

Авторы: Джангар Джальчинов and Алексей Матвеев | 22 Декабря 2020

О DENTONS

Dentons – крупнейшая в мире юридическая фирма, предоставляющая полный спектр юридических услуг. Dentons входит в число лидеров рейтинга ведущих юридических брендов мира, составленный Acritas, получила награду BTI Client Service 30 Award, а также – высокую оценку деловых и юридических изданий за инновации, включая создание Nextlaw Labs и Nextlaw Global Referral Network. Dentons предоставляет юридические услуги международным и российским корпорациям, банкам и другим финансовым институтам, фондам прямых инвестиций, стартапам, государственным предприятиям, частным лицам и некоммерческим организациям. www.dentons.com.

Категории

  • Без категории
  • Международное налогообложение
  • Мероприятия
  • Награды и рейтинги
  • Налоговые льготы
  • Налоговые риски
  • Налоговые споры
  • Налоговый due diligence
  • Обзор законодательства
  • Российское налогообложение
  • Сделки M&A
  • Таможня
  • Трансфертное ценообразование

© 2021 Dentons

  • Правовая информация
  • Политика конфиденциальности
  • Использование cookies