Пересмотр Россией соглашений об избежании двойного налогообложения

Print Friendly, PDF & Email

Как мы уже сообщали, 25 марта 2020 года президент России Владимир Путин поручил Правительству России организовать корректировку российских соглашений об избежании двойного налогообложения (СоИДН) с «некоторыми» странами в части изменения подходов к налогообложению дивидендов и процентов.

Реакция Правительства России не заставила себя долго ждать.

31 марта 2020 года Министерство финансов России направило письмо в Министерство финансов Республики Кипр, в котором предлагается подписать новый Протокол к СоИДН между Россией и Кипром.

Ниже мы попытались представить более детальные прогнозы по дальнейшему развитию событий.

С учетом того, что Минфин России оперативно приступил к реализации мер, озвученных президентом, есть основания полагать, что аналогичные предложения по изменению соглашений последуют и в адрес других стран.

На данный момент на примере Кипра уже очевидно, что предложения будут содержать не только закрепление в Протоколах к СоИДН минимальной ставки налога на дивиденды на уровне 15%, но и закрепление ставки налога на проценты у источника также на минимальном уровне 15% (и при этом право на такую ставку придется доказывать в рамках концепции фактического права на доход).

Одними из главных вопросов на данный момент являются следующие:

  • Каким именно странам будет направлено аналогичное предложение (будет ли их число большим)?
  • Чем все это закончится?

В своем письме в адрес Министерства финансов Республики Кипр российский Минфин отмечает: «Несмотря на международные усилия, направленные на решение проблем размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения, многонациональные предприятия продолжают использовать структуры и механизмы, ведущие к переносу прибыли из Российской Федерации в юрисдикции, где она не облагается налогами или облагается по пониженным ставкам. Это создает недобросовестную налоговую конкуренцию для отечественных добросовестных налогоплательщиков. Для решения этой проблемы Министерство финансов РФ предлагает внести поправки в Соглашение в отношении налогообложения дивидендных и процентных доходов и повысить ставки налога для таких видов дохода до 15%.».

Таким образом, как мы и предполагали, Россия решила пойти не по пути продолжения выработки и применения механизмов/концепций, которые направлены на борьбу со злоупотреблениями (что позволяет не затронуть интересы реального бизнеса), а по пути – «раз и навсегда закрыть вопрос» с транзитными странами кардинальными мерами.

Конечно, Кипр более широко используется в налоговом планировании, нежели другие страны, однако, исходя из текущей ситуации, вряд ли озвученная президентом мера будет применена настолько точечно. Вероятнее всего, предложения последуют также в адрес Люксембурга, Нидерландов, возможно Сингапура, Швейцарии, Мальты и других юрисдикций.

Что касается временных прогнозов по развитию ситуации, в своем письме в адрес Министерства финансов Республики Кипр российский Минфин устанавливает срок для ответа на предложение как «до 15 июня 2020 года».

Соответственно, можно предположить, что примерно в июне должны либо последовать официальные переговоры, либо начало односторонних действий России по выходу из СоИДН.

Если соответствующие страны согласятся на подписание нового Протокола:

  • ставка налога на дивиденды, выплачиваемые в пользу компаний из юрисдикций, с которыми будет подписан Протокол, у источника в РФ станет фиксированной – на уровне 15%;
  • ставка налога на проценты, выплачиваемые в пользу компаний из юрисдикций, с которыми будет подписан Протокол, у источника в РФ станет на уровне не ниже 15%; однако если получающая сторона не имеет фактического права на доход, то у источника в РФ будет применяться общая ставка 20%;
  • может увеличиться количество возможных претензий со стороны налоговых органов и дел о переквалификации внутригрупповых платежей (лицензионных платежей, платы за внутригрупповые услуги) в дивиденды;
  • если налогоплательщики сохранят иностранные компании в своей структуре и, например, будут применять «сквозной» подход при налогообложении дивидендов и процентов у источника в РФ, то может увеличиться количество претензий при применении такого «сквозного» подхода.

Если соответствующие страны откажутся от подписания нового Протокола и Россия выйдет из соглашений, то:

  • будут отсутствовать механизмы избежания двойного налогообложения с данными странами;
  • не только ставки налога на дивиденды и проценты у источника в РФ будут составлять 15% и 20%, соответственно, при выплате в пользу компаний из таких стран, но и налог на иные виды доходов, облагаемых у источника в РФ, будут взиматься, по общему правилу, по ставке 20%;
  • может быть прекращен обмен информацией с соответствующими странами;
  • возникнут и другие проблемы, связанные с отсутствием СоИДН (например, у российских заемщиков, которые используют средства от облигационных займов за рубежом).

Мы рекомендуем следить за развитием событий и заранее оценить возможность негативного влияния указанных выше действий на ваш бизнес. Названные изменения, очевидно, потребуют пересмотра как структур владения, так и моделей финансирования.

Специалисты налоговой практики Dentons имеют обширный опыт консультирования и сопровождения споров с налоговыми органами по вопросам международного налогообложения и готовы оказать практическую помощь в решении данных вопросов.